計算機打印的發(fā)票是唯一的報銷憑證。

此題為判斷題(對，錯)。

A. 電費普通發(fā)票

B. 預收款憑證

C. 營業(yè)收據

D. 電費增值稅專用發(fā)票

營運結束應()如實出具車費發(fā)票并打印清晰可辨。

A.主動

B.被動

C.拒絕

某零售商剛剛安裝了電子數據交換器(EDI)以便向主要供應商發(fā)出采購訂單。它有一個“已批準供應商”的數據庫。新供應商只有經過采購部經理和營銷總裁的徹底審查之后才能加入該數據庫。只有采購代理有權發(fā)出采購訂單，而且采購訂單中特定商品的采購量不能超過由市場部經理制定的預算數量。 所有采購的商品都被運送到配送中心，在那里商品經電子掃描進入計算機系統(tǒng)，所有新收到的商品必須與采購訂單相對應，否則不予接收。公司不使用預先編號的收貨單，但是所有的收貨都要與采購訂單相核對，根據采購訂單制作價格標簽，而且從電子掃描生成的驗收報告中可以看出采購數量。制作的價格標簽的數目與驗收的商品數目相等。 供應商向零售商開出發(fā)票，這些發(fā)票被輸入系統(tǒng)。計算機軟件自動核對供應商發(fā)票、采購訂單以及驗收報告。如果這三者之間的差異在0.5%以內，計算機程序就為這些采購業(yè)務安排一個能取得采購折扣的時間來付款。支票是通過現金支出程序來生成自動簽發(fā)和郵寄。如果三個文件之間有不符之處，系統(tǒng)就會打印出一份報告并傳遞給應付賬款部門以備調查。為確認過去幾年來為特定生產線的采購加以限制的控制程序是否有效，最恰當的審計程序是：

A.使用通用審計軟件生成一份按商品類別列示的采購清單，將清單上的數量與市場部經理批準的數量進行比較。

B.向控制采購業(yè)務的程序中輸入測試數據(這些數據值都超過批準采購量)，審查計算機的輸出結果

C.運用平行模擬技術計算應批準的采購數量，并與實際采購量相比較。

D.實施“抽點”(snapshot)審計法，將已選經濟業(yè)務加標記，并按照采購代理商分類打印出清單.

A. 領用、保管、使用保費發(fā)票人員必須由財務中心批準，未經批準不得領用。

B. 保費發(fā)票必須通過電腦實時聯網出票，必須使用機打發(fā)票的，只能通過業(yè)務出單系統(tǒng)或財務軟件，由計算機系統(tǒng)開具，不得手工填制。

C. 由于填寫或打印錯誤等原因而作廢的保費發(fā)票，應加蓋“作廢”戳記后將全部聯次按順序號，與已簽發(fā)保費發(fā)票的存根聯（如有）一并保存，嚴禁將作廢單證隨意撕毀或丟棄，嚴禁涂改后加蓋印章使用。

D. 發(fā)票丟失，須于丟失當日書面上報出單中心、地市級分公司保費發(fā)票管理部門和主管稅務機關，并在地市級及以上正式媒體公告聲明作廢。

A注冊會計師是X公司2009年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。在編制應付賬款項目的具體審計計劃時，需要根據評估的認定層次的重大錯風險設計和實施進一步審計程序。相關資料如下。

資料一：通過了解X公司的經營狀況，A注冊會計師獲悉X公司因市場萎縮導致流動資金周轉緩慢，進而導致難以按期償還供應商的材料款。針對這一情況，X公司管理層決定于2010年初向銀行提出短期借款申請，同時著手發(fā)展新的供應商。

資料二：X公司的信息系統(tǒng)中與應付賬款相關的控制程序摘錄如下：

(1) 驗收部門生成驗收單后，計算機立即生成一份包括訂購單、驗收單的臨時文件，一旦輸入賣方發(fā)票信息并與訂購單、驗收單比對一致就立即生成付款憑單自動提交請購部門確認。比對不一致的，由計算機打印差異報告，交由采購經理追查。

(2) 每張付款憑單均需經請購部門主管以電子簽名方式確認后立即提交財務部門登記應付賬款明細賬和相關的資產費用類明細賬，并由財務經理根據付款條件和資金狀況做出付款計劃。

(3) 如差異報告顯示沒有收到賣方發(fā)票，經采購經理在差異報告上簽字批準后，計算機根據訂購單與驗收單生成一份臨時付款憑單自動登記應付賬款明細賬和相關的資產費用類明細賬。實際收到賣方發(fā)票時再沖銷根據臨時付款憑單所作的記錄，按程序(1)執(zhí)行。

(4) 如差異報告顯示訂購單、驗收單、賣方發(fā)票的單價、數量、金額、規(guī)格、品質等不一致，由采購經理與供應商、驗收部門、財務部門等商定解決方案，在差異報告上記錄后，轉入程序(1)。

X公司的采購驗收由獨立的驗收部門執(zhí)行。以前年度控制測試結果表明，與驗收相關的內部控制具有很高的可信賴性。

資料三：具體審計計劃中列示的針對應付賬款項目的實質性程序摘錄如下：

(1) 選擇應付余額較小的供應商寄發(fā)積極式詢證函，要求供應商提供X公司欠款信息；

(2) 從采購部門獲取供應商的年末對賬單，檢查供應商對賬單與財務記錄之間的差異；

(3) 檢查應付賬款明細賬中帶有現金折扣的應付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，在實際獲得現金折扣時再沖減財務費用；

(4) 將資產負債表日前已償付的應付賬款追查至銀行對賬單、銀行付款單和其他原始憑證，檢查償付是否真實；

(5) 檢查資產負債表日后的銀行付款單，追查支持性憑證的日期和應付賬款借方記錄。要求：

(1) 資料一是否表明X公司采購與付款交易存在重大錯報風險?如存在，請指出重大錯報風對X公司管理層偏好與動機的影響，并指出重大錯報風險與應付賬款期末賬戶余額的存在、完整性、計價和分攤認定中的哪些認定相關；

(2) 逐一分析資料二中各項控制程序，指出每項程序在設計上能否防止或發(fā)現應付賬款的存在、完整性、計價和分攤認定的重大錯報，將結論填入下表：

(3) 根據要求(2)的評價結果，指出應付賬款的存在、完整性、計價和分攤三類認定中，哪一類認定的控制風險更高?為應對該項認定的重大錯報風險，注冊會計師在設計進一步審計程序時應側重于綜合性方案還是實質性方案?

(4) 假定對自動化控制的控制測試表明X公司計算機信息系統(tǒng)的一般控制有效，請針對資料二中各項內部控制，簡要列示針對人工控制的控制測試程序。

(5) 指出資料三中列示的實質性程序是否能直接發(fā)現應付賬款完整性認定的重大錯報(是或否)，如認為“是”，請簡要說明理由；如認為“否”，請指出該程序能直接發(fā)現應付賬款何種認定的錯報。將答案填在下表中。

對A集團公司及其環(huán)境進行了解。資料一：B公司是A集團公司的一個子公司，準備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調查和篩選，放寬授信額度就會增加壞賬風險，因此B公司管理層實施了相應的控制措施。這些措施包括：財務部每月編制賬齡分析報告；對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協議，其條款須經區(qū)域銷售經理和銷售總監(jiān)批準；銷售部每月編制逾期應收賬款還款協議簽訂及執(zhí)行情況報告，經銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財務經理根據該報告并結合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備。資料二：2012年初，為了滿足集團公司對財務信息實時性、準確性、真實性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協商，購進其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。

（1）注冊會計師在了解采購與付款循環(huán)的內部控制時，了解到如下被審計單位的控制活動：A．生產部門填寫請購單，根據采購金額分別由采購員和采購經理負責審批；B．根據當天審批的請購單，采購信息管理員將有關信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）；C．采購員根據系統(tǒng)顯示的"待處理"采購訂單信息，安排供應商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜；D．在收到貨物時，由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄；E．在收到供貨單位的發(fā)票時，應付賬款記賬員將發(fā)票信息（供貨單位、型號、規(guī)格、單價等）輸入ERP系統(tǒng)，每周，計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；F．應付賬款記賬員根據未付憑單打印出支票，計算機自動將該未付憑單標記，防止重復付款；G．每月末，應付賬款記賬員將應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異，將立即進行調查。

（2）注冊會計師對內部控制進行測試時發(fā)現如下問題：通過對采購人員的詢問，一個職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現重復記錄購貨。注意到針對上述情況，公司采用手工控制。應付賬款記賬員收到采購發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。注冊會計師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務與應付賬款明細賬與總賬，未發(fā)現錯報。注冊會計師認為該控制有效。

要求：（1）針對資料一，請指出會導致財務報表的哪個賬戶何種認定出現重大錯報風險？注冊會計師應針對其內部控制采取何種應對措施？

（2）針對資料二中事項（1）給出的內部控制活動，完成下表：

（3）針對資料二中事項（2）注冊會計師認為該內部控制有效的結論是否正確？請說明理由。

（4）針對資料二中事項，請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應用控制存在的缺陷，注冊會計師應對了解到的該缺陷實施的最有效的控制測試程序是什么？

閱讀以下說明和圖，回答問題1～問題3，將解答寫在對應欄內。

[說明]

通行費征收計算機管理系統(tǒng)包括收費部門業(yè)務活動管理和固定資產管理兩大功能。

收費部門采取站(庫)、隊、收費員三級管理模式。站是一個基層收費單位，由幾個征收隊組成，收費員是隊的基本組成部分。征收隊設有隊長，和跟班會計。員工配帶工號才能上崗，并且需要進行口令驗證才能使用本系統(tǒng)。站總票證員負責全站票據管理，各隊跟班會計負責本隊票據管理，收費員從過往車輛處收取通行費。該系統(tǒng)要求如下所述。

(1)站總票證員的業(yè)務要求①總票員累計庫初始化，生成上期結余。②從上級主管部門領票，登記總票員臺賬，即本期領入臺賬。③發(fā)票給跟斑會計，登記總票員臺賬和跟班會計臺賬。④接收跟班會計退回票據，登記總票員臺賬和跟班會計臺賬。⑤接收跟班會計票根，登記總票員臺賬和跟班會計臺賬，打印跟班會計核銷單。⑥接收跟班會計向銀行交款的回執(zhí)，登記總票員臺賬和跟班會計臺賬，打印隊報核表。

(2)跟班會計的業(yè)務要求①從總票員處領票，接受領票單，登記征收隊臺賬。②向收費員發(fā)票，登記征收隊，收費員臺賬，打印收費員領票單。③接受收費員退回票據，登記征收隊，收費員臺賬，打印收費員退票單。④接受收費員票款，即上交錢款，同時報核，登記征收隊，收費員臺賬，打印收費員報核表。⑤接受收費員票根，登記征收隊，收費員臺賬，打印收費員核銷單。⑥跟班會計初始化，生成上期結余。⑦跟班會計向銀行交款，領回交款回執(zhí)。

(3)收費員的業(yè)務要求①從跟班會計處領票，接受領票單，登記收費員臺賬。②向跟班會計交款，報核，登記收費員臺賬，領報核表。③向跟班會計退票，領取退票單，登記收費員臺賬。④向跟班會計交回票根，領取核銷單，登記收費員臺賬。⑤向駕駛員收費，發(fā)票。

(4)辦公室的業(yè)務要求 登記固定資產出庫，入庫情況，發(fā)放勞保服裝，登記人事檔案；

(5)財務室的業(yè)務要求 制作工資表，發(fā)放員工工資，負責票款的銀行入賬。

固定資產管理軟件主要管理固定資產庫存情況，固定資產出庫情況，通過改軟件可以查詢打印出、入庫登記卡及固定資產清單等。

固定資產定義：

屬性：編號、名稱、購置日期、使用保管人、存放地點、價值。

含義：記錄固定資產基礎信息。

固定資產出、入庫定義：

屬性：編號、操作日期、出庫原因、批文號、出入標志。

含義：記錄固定資產出入庫操作。

操作：固定資產增加或出庫時更新。

收費部門業(yè)務活動數據流圖如圖8-6所示，圖中缺少了與“票根上繳”相關的數據流，請指出該數據流的起點和終點。

A．票據驗證

B．票據背書

C．電費到賬

D．賬務核銷

此題為判斷題(對，錯)。